Продажа ООО: пошаговая инструкция. Какие документы нужны при продаже фирмы Оформление документов при продаже предприятия

Сергей Рыбаков, руководитель юридической практики Консалтинговой группы «Тензор»

Один из способов продать бизнес – это реализовать предприятие целиком как единый имущественный комплекс. Этот процесс имеет свои особенности, знать которые будет нелишним как продавцу, так и покупателю.

Предприятие - это имущественный комплекс, предназначенный для предпринимательской деятельности. В его состав входят все виды имущества, которые могут быть использованы для работы. К ним относятся: земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукция, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие права на объекты интеллектуальной собственности (ст. 132 ГК РФ).

Правовые особенности сделки

По договору купли-продажи предприятия продавец обязуется передать в собственность покупателя предприятие в целом как имущественный комплекс (п. 1 ст. 559 ГК РФ). Такой договор регулируется нормами параграфа 8 главы 30 Гражданского кодекса. Следует отметить, что имущественный комплекс является объектом недвижимости. Поэтому к отношениям, связанным с его продажей, применяются правила, регулирующие продажу недвижимости. Если же по каким-либо моментам такие правила отсутствуют, руководствоваться следует общими положениями о купле-продаже товаров (п. 2 ст. 549 ГК РФ).

Говоря о предприятии как об имущественном комплексе, необходимо отметить, что состав его элементов определяется соглашением сторон. Однако при этом необходимо сохранить ту целостность имущественного комплекса, которая необходима для предпринимательской деятельности (ст. 132, п. 1 ст. 559 ГК РФ).

Также законом установлены весьма жесткие требования к форме договора купли-продажи предприятия. Он должен быть письменным и подлежит обязательной государственной регистрации (п. 3 ст. 560 ГК РФ). Заключенным он считается только с момента такой регистрации.

Договор продажи предприятия отличается от договора продажи недвижимости двумя особенностями. Первая – он всегда сопровождается уступкой прав требований продавца покупателю. Вторая – продавец переводит на покупателя долги, что требует согласия кредиторов. Поэтому Гражданский кодекс определяет особый порядок уведомления кредиторов и получения их согласия на продажу предприятия, а также последствия нарушения этого порядка (ст. 562 ГК РФ).

Кроме того, существует еще одна особенность договора купли-продажи предприятия (ст. 566 ГК РФ). Как и другие виды договоров, в ряде случаев он может быть признан недействительным, изменен или расторгнут. При этом полученное по нему имущество стороны (или одна из сторон) обязаны возвратить. Однако к договору купли-продажи предприятия эти правила могут применяться, только если указанные последствия существенно не нарушают:

• права и охраняемые законом интересы кредиторов продавца и покупателя;
• права и охраняемые законом интересы кредиторов других лиц;
• не противоречат общественным интересам.

Алгоритм продажи

В процедуре заключения договора купли-продажи предприятия можно выделить несколько этапов.

Этап 1. Принятие решения о купле-продаже полномочным органом юридического лица. Практически во всех случаях данный договор является для продавца крупной сделкой. Ведь он, вероятнее всего, повлечет отчуждение имущества, стоимость которого превышает 25 процентов балансовой стоимости активов компании на дату совершения сделки.

Крупную сделку должен одобрить Совет директоров в случае, если цена сделки составляет от 25 до 50 процентов балансовой стоимости активов предприятия, или Общее собрание акционеров (участников), если цена сделки больше половины стоимости активов компании (ст. 79 Федерального закона «Об акционерных обществах», ст. 46 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Принятие решения должно подтверждаться соответствующим протоколом (решением) совета директоров или собрания акционеров.

Если и для покупателя данная сделка является крупной, то ему также необходимо соблюсти процедуру ее одобрения полномочным органом. В случае невыполнения данного требования договор купли–продажи предприятия может быть признан недействительным (ст. 168 ГК РФ).

Этап 2. Подготовка документов, которые являются неотъемлемой частью договора купли-продажи предприятия . Такими документами являются (ст. 561 ГК РФ):

Акт инвентаризации. Он должен быть составлен на основании инвентаризации, которая проводится до продажи предприятия. Ее результаты определяют состав и стоимость продаваемого предприятия (п. 1 ст. 561 ГК РФ).

Инвентаризация имущества предприятия должна проводиться в порядке, определенном в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49);

Аудиторское заключение о составе и стоимости предприятия.

Реестр всех обязательств, включаемых в состав предприятия. В нем указываются все кредиторы, характер, размер и сроки исполнения их требований.

Бухгалтерский баланс. Перед продажей должен быть составлен отдельный баланс имущественного комплекса. При этом до продажи его данные включаются в состав официальной бухгалтерской отчетности собственника предприятия.

Этап 3. Уведомление кредиторов. Как было отмечено ранее, стороны обязаны оповестить кредиторов о продажи предприятия до его передачи покупателю (п. 1 ст. 562 ГК РФ). На практике уведомление уполномоченному лицу кредитора вручается нарочным либо просто отправляют заказное письмо с обратным уведомлением. По общему правилу кредиторов уведомляет продавец предприятия, однако по соглашению сторон это может сделать и покупатель.

Кредиторы, не давшие согласие на перевод долга, могут потребовать, чтобы обязательства перед ними продавец исполнил досрочно и возместил причиненные этим убытки. Также кредиторы вправе обратиться в суд для признания договора продажи предприятия недействительным полностью или частично (постановление ФАС Дальневосточного округа от 13 февраля 2004 г. по делу № Ф03-А73/04-1/32, постановление ФАС Московского округа от 20 октября 2004 г. по делу № КА – А40/8486-04-П).

Кредитор, получивший уведомление, может воспользоваться своими правами в течение трех месяцев со дня его получения. А кредитор, до которого уведомление не дошло, - в течение года, считая с даты, когда он узнал или должен был узнать о продаже.

Этап 4. Подписание договора купли-продажи предприятия сторонами. Договор должен быть подписан обеими сторонами. К нему прикладываются все вышеперечисленные документы. В западной договорной практике договоры о продаже бизнеса представляют собой настоящие переплетенные тома, содержащие несколько сотен или даже тысяч страниц.

Существенными условиями такого договора являются предмет (то есть сам имущественный комплекс) и те условия, согласования которых в письменной форме потребовала одна из сторон сделки.

В параграфе 8 главы 30 Гражданского кодекса отсутствуют какие-либо специальные правила относительно цены продаваемого предприятия. Однако это условие, безусловно, также является существенным. Поэтому в данном случае применяется статья 555 Гражданского кодекса, которая посвящена вопросам цены в договоре продажи недвижимости. Из этой нормы можно сделать такой вывод: договор продажи предприятия является заключенным, если в нем есть согласованное сторонами в письменном виде условие о цене. Причем эта цена должна учитывать стоимость всех видов имущества, входящего в состав предприятия .

Этап 5. Государственная регистрация договора купли-продажи предприятия. На данном этапе учреждение юстиции регистрирует договор по месту регистрации предприятия как имущественного комплекса.

Этап 6. Фактическая передача имущественного комплекса покупателю. Она осуществляется на основании передаточного акта. С даты его подписания сторонами предприятие считается переданным покупателю.

В передаточном акте должны быть указаны данные о составе предприятия, сведения об уведомлении кредиторов. Также в него вносят данные о выявленных недостатках переданного имущества. Кроме того, в акте может быть перечислено имущество, обязанности по передаче которого продавец не исполнил ввиду его утраты.

При этом подготавливать предприятие к передаче, а также составлять передаточный акт обязан продавец, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 563 ГК РФ).

Этап 7. Государственная регистрация перехода права собственности на предприятие (п. 1 ст. 564 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, право собственности на предприятие переходит к покупателю. Оно подлежит государственной регистрации непосредственно после фактической передачи имущественного комплекса. Регистрация прав проводится в учреждении юстиции по месту регистрации предприятия как юридического лица (ст. 22 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

В состав имущественного комплекса зачастую входят отдельные объекты недвижимости. Переход прав на предприятие приводит, соответственно, к смене собственника и этих помещений (п. 2 ст. 22 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимого имущества и сделок с ним»). Поэтому на практике одновременно с регистрацией договора купли–продажи предприятия, как правило, регистрируется и переход права собственности на объекты недвижимости.

«Комплекс с недостатками»

Возможны ситуации, когда покупатель получает имущественный комплекс с недостатками, которые существенно снижают стоимость и затрудняют его использование в процессе ведения бизнеса. Какие права в данном случае есть у покупателя?

Во-первых, недостатки предприятия либо утрата его имущества могут быть выявлены уже при передаче с их указанием в передаточном акте. В этом случае покупатель имеет право требовать от продавца соответствующего уменьшения покупной цены. Договор продажи предприятия может предусматривать право предъявлять продавцу и иные требования. Однако в этом случае покупатель будет лишен возможности требования снижения цены.

Во-вторых, покупатель вправе требовать уменьшить цену, если в составе предприятия ему были переданы обязательства продавца, не указанные в договоре продажи или передаточном акте. Правда, продавец может доказать, что покупатель знал о наличии таких обязательств. Если это ему удастся, покупатель лишается права требовать уменьшения цены предприятия.

В-третьих, покупателю, обнаружившему недостатки имущества (или отсутствие отдельных его видов), рекомендуется уведомить об этом продавца. Последний может незамедлительно заменить его на имущество надлежащего качества (или предоставить недостающее). Тем самым продавец избежит возможных неблагоприятных последствий нарушения договора продажи предприятия.

Названные правила о последствиях нарушения договора продажи предприятия носят специальный характер. Они не подлежат расширительному толкованию, что подтверждено судебной практикой (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 21 от 13 ноября 1997 г. «Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли – продажи недвижимости»).

Процесс купли-продажи бизнеса как для продавца, так и для покупателя связан со значительными финансовыми и репутационными рисками. Чтобы их нивелировать, можно рекомендовать несколько простых, но эффективных правил, в частности:

Проводить комплексную правовую и экономическую диагностику бизнеса (due diligence) перед его покупкой;

Привлечь профессионального оценщика, чтобы он определил действительную рыночную стоимость предприятия;

Детально продумать и согласовать с контрагентом пошаговый алгоритм приобретения бизнеса;

Максимально подробно регламентировать все существенные условия покупки в тексте договора. Особенно это касается условий о составе имущественного комплекса, распределения прав и обязанностей сторон по исполнению сделки, порядка фактической передачи имущества, действий сторон по регистрации договора и перехода права собственности, порядка расчетов и т. д.

Заранее продумать неформальный процесс передачи «рулевого управления» во взаимоотношениях с клиентами, партнерами, аффилированными лицами и сотрудниками приобретаемого предприятия. Ведь помимо юридического контроля над компанией и ее активами покупателю важно сохранить работающую бизнес-структуру. Как раз для этого он должен заранее узнать о таких неформальных моментах, как кадровая политика на предприятии, особенности отношений с поставщиками и потребителями, имеющиеся административные ресурсы, деловая репутация и проч.

Только соблюдая на всех этапах сделки купли-продажи предприятия эти правила и обеспечив ее грамотное юридическое сопровождение, можно рассчитывать на позитивный результат.

Госпошлина при покупке предприятия

Юлия Антошкина, юрист ЗАО НПО «Химсинтез», генеральный директор Ассоциации производителей и потребителей денатурированной продукции «ДенАлко»

«Юридическая консультация относительно купли-продажи предприятия будет неполной, если не упомянуть о госпошлине, уплачиваемой при смене его собственника. Покупателю необходимо будет уплатить пошлину за регистрацию:

• прав на предприятие как имущественный комплекс;
• договора об отчуждении предприятия как имущественного комплекса;
• ограничений (обременений) прав на предприятие как имущественный комплекс.

Госпошлина составляет 0,1 процента от стоимости имущества, имущественных и иных прав, входящих в состав имущественного комплекса. Однако ее совокупный размер не может превышать 30000 рублей (пп. 19 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)».

Продажа ООО – пошаговая инструкция

Если вы решили организовать собственное дело в форме ООО, то совсем не обязательно самостоятельно проходить процедуру регистрации с самого начала и до конца - можно просто-напросто купить уже готовое ООО. Конечно потребуется заплатить определенную сумму денег (в зависимости от оценки покупаемого ООО), но зато можно будет немедленно приступить к реализации собственных замыслов, без дополнительных затрат времени, сбора немалого количества документов и тому подобное.

У многих действующих владельцев ООО также может возникнуть необходимость прекратить ведение бизнеса. В этом случае не требуется полностью - можно продать его третьему лицу, тем самым обеспечив для себя определенную сумму денег, и одновременно - избавив покупателя от необходимости заново.

Итак, для того, чтобы продать ООО необходимо пройти через несколько простых и логически вытекающих друг из друга шагов:

Шаг 1: Оценка стоимости ООО

Еще до того, как вы начнете регистрацию сделки купли-продажи ООО, необходимо узнать его стоимость, чтобы получить надлежащую компенсацию от нового владельца. Оценкой стоимости ООО занимаются многие компании. Окончательная стоимость всей процедуры будет зависеть от расценок самой компании, а также от объемов работы (оценить только что созданное ООО можно быстро и недорого).

Оценщики анализируют все имущество ООО, состав и качество персонала, клиентскую базу, сам бренд ООО итак далее. По результатам оценки вы получаете значение рыночной стоимости вашего общества и можете представить себе - за сколько именно его можно продать.

Если вы продаете убыточное ООО, то в этом случае подробнейшим образом анализируется структура долга вашего бизнеса и сопоставляется с его стоимостью. В любом случае, наличие независимой оценки ООО свидетельствует о том, что вы продаете реально существующую фирму и позволяет быстрее найти покупателя.

Шаг 2: Найти покупателя для продажи ООО

Варианты поиска покупателя на ваше общество достаточно разнообразны:

Для того, чтобы поиск покупателя не затянулся, можно воспользоваться платными объявлениями на бизнес-сайтах.

• личные знакомства и связи;
• объявления в печатных изданиях и интернет-сайтах;
• услуги брокерских компаний, специализирующиеся на купле-продаже готового бизнеса - этот вариант привлекателен для тех, кто стремится максимально сократить затраты времени при продаже ООО.

Если вы не нашли покупателя самостоятельно, то брокерская компания поможет вам выставить ваше ООО на торги и продать его с аукциона.

Шаг 3: Выбор варианта продажи ООО

Как только покупатель найден, можно обсудить с ним варианты оформления сделки. Их всего два:

1. Ввести покупателя в состав учредителей ООО и после этого передать ему свою долю. Этот вариант продажи ООО является предпочтительным в большинстве случаев, так как не предполагает обязательного нотариального сопровождения всей сделки, что значительно упрощает всю процедуру и существенно сокращает перечень необходимых документов и временных затрат. Механизм передачи прав на ООО довольно прост - доли участников ООО сводятся воедино (передаются одному учредителю) и затем в состав участников ООО вводится покупатель, а первоначальный учредитель выходит из ООО.
2. Продажа ООО с участием третьих лиц - вы находите нотариальную палату или нотариуса, которые сопровождают сделку и являются ее гарантом.

Собственно, способ продажи с полным нотариальным сопровождением и предполагается законодательно в качестве единственного, но вариант смены учредителя гораздо дешевле, проще и имеет тот же юридический смысл, поэтому чаще при продаже ООО используют его.

Шаг 4: Собираем документы для продажи ООО

Для продажи ООО путем смены учредителя вам потребуется довольно внушительный набор документов, а в варианте продажи с нотариальным сопровождением - их будет еще больше. При смене учредителя необходимы:

1. Учредительные документы ( и Решение о создании ООО).
2. Свидетельство о гос. регистрации.
3. Договор об учреждении ООО (если в ООО более одного учредителя).
4. Выписка из ЕГРЮЛ.
5. Письмо из Росстата о присвоении для ООО кодов статистического учета.
6. Приказ о назначении ген. директора.
7. Свидетельство о постановке на учет в ПФ, ФСС и ФОМС.
8. Договор об открытии расчетного счета ООО.
9. Квитанция о оплате госпошлины - 4 000 рублей.
10. Согласия супругов участников сделки на ее проведение (можно просто пригласить супругов к нотариусу в момент составления заявления о смене учредителей для ФНС).

При продаже ООО с нотариальным сопровождением к этому списку нужно добавить реестр учредителей ООО, нотариально заверенные согласия всех участников ООО на продажу общества, нотариально заверенные согласия супругов всех учредителей. Всего существует 16 методических рекомендаций для нотариусов для сопровождения подобных сделок, поэтому если вы выберите такой вариант, то предварительно позвоните нотариусу и уточните перечень необходимых документов для продажи ООО.

Шаг 5: Уведомляем ФНС

Когда все документы собраны, а количество участников ООО сведено к одному - нужно ввести покупателя в состав участников ООО. Для этого потребуется заполнить заявление по форме 14001 и заверить подпись на нем у нотариуса (нотариус также может помочь вам заполнить само заявление). Это заявление необходимо в течение 3-х дней сдать в ФНС и получить от сотрудника расписку об этом.

Не забудьте пригласить к нотариусу супругов, так как их согласие необходимо при решении любых имущественных вопосов.

Шаг 6: Получаем свидетельство из ФНС

На шестой рабочий день после сдачи документов в ФНС нужно обратиться туда снова и получить свидетельство о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Таким образом, покупатель фиксируется в качестве полноправного участника ООО.

Шаг 7: Осуществляем процедуру выхода из ООО

Далее остается осуществить процедуру выхода учредителя из состава участников ООО. Для этого он в качестве единоличного исполнительного органа принимает решение о передаче своей доли покупателю и выходе из ООО. Далее уже покупатель, как единственный участник общества подает в ФНС все необходимые документы и регистрирует изменения в составе участников ООО.

Подробнее о процедуре выхода из ООО одного из участников вы можете прочитать в нашей специальной статье - « ».

Таким образом, внимательно отнеситесь к каждому шагу всего процесса продажи ООО и каких-либо затруднений возникнуть не должно. Нужно лишь правильно составлять документы, при необходимости заверять их у нотариуса, вовремя сдавать и получать в регистрирующих органах. В этом случае вся процедура продажи ООО займет около одного месяца, и даже при возникновении сложностей на каком-либо из этапов - не более 3-х месяцев.

В производственном цикле реализация выпущенного товара является окончательным и важным показателем для компании-производителя. В результате проданных изделий компания получает оборотные средства для дальнейшего развития производства. Рассмотрим весь цикл подготовки документов по учету и продаже готовой продукции.

Документальный учет готовой продукции

Выпуск готовой продукции является сложным производственным процессом, в конечном итоге которого товар поступает на склад готовой продукции. Каждая производственный этап сопровождается первичными документами:

• Поступление материалов на склад для производственных целей. Основания для оприходования материалов – товарная накладная ТОРГ-№12;
• Выдача материальных ценностей из складских помещений в производство по требованию-накладной М-11;
• Готовую продукцию отправляют на хранение в склад по накладной формы МХ-18. Эта форма используется только в компаниях-производителях.

Каждая «первичка» фиксируется бухпроводками:

Весь процесс изготовления товара фиксируется материально-ответственным лицом в карточке учета выпущенной продукции. Карточка учета заводится на каждый вид изделия, где присваивается порядковый номер номенклатуры.

Сведения в карточку вносится на основании накладной МХ-18 на выпущенный товар. Документы заполняются четким почерком без помарок и исправлений с указанием и подписью ответственно-материальных лиц.

Для общего итога составляют общий реестр по движению выпущенного товара. Если на производстве несколько складов, то реестр формируют по каждому складу отдельно. Все показатели переносят в сводную ведомость после окончания каждого месяца и сдают в бухгалтерию для сверки с аналитическим учетом.

В производстве важно оформлять все операции первичными документами, отображающие движение выпуска готовой продукции. При необходимости, возможно, разработать дополнительные формы документов.

Документальное оформление продажи готовой продукции

Оформление документов по учету продажи готовой продукции имеет два направления: розничная и оптовая торговля. При реализации документальное оформление у них разное. Рассмотрим подробнее.

1. Документы при розничной торговле состоят из:

• Кассового чека, с указанием полной информации о продаваемой продукции;
• Или бланка строгой отчетности (БСО) и приходно-кассового ордера.

В бухгалтерском учете при розничной продаже формируются следующие проводки:

• Дт50.01 Кт90.01- поступившая выручка от розничной продажи;
• Дт90.02 Кт41 – списана сумма себестоимости проданного товара.

Важно для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей: в 2017-2021 гг. для розницы вводят онлайн-кассы, чеки которых содержат не только информацию о товаре, но и сведения самого предпринимателя. Эта информация будет передаваться в налоговую инспекцию.

Не выдача кассового чека или БСО покупателю грозит штрафом в размере:

• Предпринимателю – 2 тыс. руб.;
• Должностным лицам – 2 тыс. руб.;
• Юрлицам – 10 тыс. руб.

1. Документы при продаже готовой продукции оптом:

• Счет на оплату за товар;
• Товарная накладная ТОРГ-12;
• Счет-фактура (если продавец плательщик НДС), которая регистрируется в книге покупок и продаж;
• Договор купли-продажи;
• УПД – универсальный передаточный документ, объединяет счет-фактуру, товарную накладную, акт о выполненных работах.

Особенностью заполнения формы УПД состоит в номере статуса:

• Если ставим в статусе №1, то это означает, что документ предназначен для расчета по НДС и налога на прибыль. Используется вместо счета-фактуры и передаточных актов;
• Статус №2 означает, что этот документ подтверждает расходы предприятия, и он заменяет только передаточные документы.

Пакет документов готовится в 2-х экземплярах (кроме счета), один – покупателю, другой – продавцу с соответствующими подписями руководителя или материально-ответственного лица и печатью.

Важно: при оптовой реализации товаров продавец может не выставлять такие документы, как счет-фактуру, накладную, акт выполненных работ, а объединить их в один документ УПД.

При самовывозе со склада производителя покупателю выдается пропуск-разрешение на вывоз товара из хранилища с товарной накладной с перечнем отгружаемой продукции.

Пропуск подписывается директором организации и главным бухгалтером. Получатель товара обязан предъявить доверенность на приобретение произведенных изделий.

Бухгалтер оформляет оптовую торговлю проводками:

• Дт62.01 Кт90.01 выручка от продажи товара. Основание – товарная накладная ТОРГ-12;
• Дт90.03 Кт68.02 начислен НДС;
• Дт90.02 Кт41.01 себестоимость проданных товаров списана на основании товарной накладной ТОРГ-12;
• Дт51 Кт62.01 оплачена товарная накладная покупателем. Основание платежное поручение об оплате.

Покупателем-оптовиком может быть только индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Важная информация: с 01 июля 2017 года, в связи с изменениями в УПД, старые бланки считаются не действительными для возмещения суммы НДС из бюджета.

Инвентаризация учета движения готовой продукции

Инвентаризационная проверка обеспечивает контроль учета готовой продукции на производстве. По итогам проверки определяют количество, качество и состояние готового товара по факту. В процессе инвентаризации участвуют все заинтересованные ответственные работники. Контроль может производиться по окончанию каждого отчетного периода, но существует обязательная инвентаризация:

• Годовая бухотчетность;
• Смена материально-ответственных лиц;
• Наличие факта хищения, порчи, недостачи готовых изделий;
• Чрезвычайная ситуация;
• Ликвидация или реорганизация предприятия.

Если выявлены нарушения, то поднимают все документы по учету и продаже готовой продукции. Особое внимание уделяют карточке складского учета, где отображается движение товара и остаток на конец периода.

Чтобы улучшить контроль за учетом готовой продукции и ее реализацией, необходимо учесть следующие шаги:

1. Вести постоянный контроль за выпускаемыми готовыми изделиями;
2. Безошибочное оформление документов на продажу готовой продукции;
3. Правильность ведения хозяйственных операций в бухучете;
4. Четкий организованный расчет с клиентами.

Важно знать, что налоговые инспектора кропотливо проверяют документы при продаже готовой продукции и выставляют встречные проверки контрагентам для сверки документов.

Покупка готовой фирмы – это избавление от собирания множества документов, которые необходимы при регистрации. Например, изготовление печати, постановка на учет в налоговый орган, во внебюджетные фонды, фонды медицинского и пенсионного страхования, открытие банковского счета, и самое главное, регистрация фирмы в соответствующем органе, и многие другие необходимые документы).

А вообще, решив покупать готовую фирму весь перечень документов Вам уже будет предоставлен. В Ваши обязанности только войдет их проверка на факт подделки или отсутствия какого – либо документа, или смена одних документов на другие, необходимые уже Вашей компании. При продаже фирмы в обязательном порядке для всех компаний необходим следующий комплект документов:

1. Решение учредителя о создании предприятия – оформляется в виде протокола или договора.

2. Устав компании или учредительный договор. Устав – документ или свод правил, установленный и подписанный учредителем и который определяет правовой статус организации. Учредительный договор при котором учредители обязуются создать юридическое лицо.

3. Свидетельство о регистрации предприятия.

4. Свидетельство о постановке на учет в налоговый орган – юридическое лицо получает КПП (код причины постановки на учет) и ИНН (идентификационный номер налогоплательщика).

5. Выписка из единого реестра регистрации юридических лиц – выдается государственным реестром Российской Федерации, в которой содержаться все данные о юридическом лице.

6. Приказ о назначении генерального директора и главного бухгалтера.

7. Печать организации.

8. Бухгалтерская и налоговая отчетность за прошедший период.

Так же, в зависимости от направления деятельности фирмы Вам понадобятся:

1. Письмо Росстата о присвоении кодов статистики – выдается Федеральной службой государственной статистики.

2. Договор об открытии расчетного счета (если имеется расчетный счет). Здесь важно значь, что такое расчетный счет и не путать его с лицевым счетом, потому что это совсем разные понятия. Расчетный счет – это индивидуальный и единственный счет организации, по которому она производить платежи или получает денежные средства. Лицевой счет – счет для произведения расчетов с физическими и юридическими лицами.

3. Система банк-клиент и договор об использовании системы банк–клиент (если имеется банк-клиент). Банк – клиент – это система, позволяющая экономить время поездки главного бухгалтера в банк, основной функцией которого является пересылка необходимых электронных документов по каналам телефонной связи.

4. Лицензия (если она необходима), то есть документ, дающий право на осуществление какой-либо деятельности на определенный срок.

При оформлении документов, фирмы, занимающиеся такими продажами, могут предложить так же изменить документально наименование фирмы, ее юридический адрес, добавить необходимый вид деятельности (при необходимости, вписать номер и дату выдачи соотвествующей лицензии) и, в соответствии с требованиями нового собственника, разработать учредительные документы.

Существует несколько способов стать собственником готового бизнеса. В первой части статьи мы рассказали о наиболее популярном варианте – покупка доли в ООО или покупка акций в АО. Сегодня речь пойдет о покупке предприятия как имущественного комплекса.

Что есть предприятие?

Предприятие является отдельным объектом гражданских прав. Это имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью.

Зачастую словом «предприятие» называют вещи, которые совсем не относятся к недвижимому имуществу. В обиходе выражения «у нас на предприятии», «данное предприятие» означают попросту место работы. Словом «предприятие» подменяют такие термины, как «фирма», «организация», «юридическое лицо». То есть объектом гражданских правоотношений называют субъекты права. Но мы не будем путаться в терминах и поговорим именно о предприятии как об имущественном комплексе и предмете недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 132 ГК РФ, предприятие в целом или его часть могут быть объектом купли-продажи, залога, аренды и других сделок, связанных с установлением, изменением и прекращением вещных прав.

В состав предприятия входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (коммерческое обозначение, логотипы, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.

Договор купли-продажи предприятия

В соответствии со ст. 559 ГК РФ, по договору продажи предприятия продавец обязуется передать в собственность покупателя предприятие в целом как имущественный комплекс (все имущество, которое задействовано в бизнесе), за исключением прав и обязанностей, которые продавец не вправе передавать другим лицам.

Не все права и обязанности можно передать покупателю. Нельзя передать в составе имущественного комплекса, например, полученные фирмой лицензии на занятие определенными видами деятельности. Новый собственник предприятия должен будет получать разрешительную документацию заново. Нельзя передать покупателю те обязательства, которые согласно заключенным договорам просто не передаются.

Надо сказать, что процесс продажи предприятия является довольно сложным. Большое значение имеет подготовка к его продаже.

Предпродажная подготовка

Во-первых, необходимо четко знать, что будет входить в состав предприятия как имущественного комплекса.

Для этого должна быть проведена полная инвентаризация предприятия, на основании которой и будет определена стоимость и состав продаваемого. Полученная таким образом инвентаризационная стоимость не обязательно будет конечной стоимостью предприятия: цена за имущественный комплекс устанавливается соглашением сторон договора.

Как гласит ГК РФ, до подписания договора продажи предприятия сторонами должны быть составлены и рассмотрены:
- акт инвентаризации;
- бухгалтерский баланс;
- заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия;
- перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований.

Во-вторых, при продаже нельзя забывать о правах кредиторов, то есть о тех, кому предприятие задолжало. О предстоящей продаже должны быть уведомлены все кредиторы. При чем такое уведомление должно быть сделано в письменной форме. Обязанность по уведомлению может лежать как на продавце, так и на покупателе.

Если кредитор письменно не сообщит продавцу или покупателю о своем согласии на перевод долга, то он вправе в течение 3 месяцев со дня получения уведомления потребовать прекращения или досрочного исполнения обязательства, а также возмещения продавцом причиненных этим убытков. Дело может дойти до признания договора продажи предприятия недействительным полностью или в соответствующей части. Предъявить иск по данным требованиям можно в течение года со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о передаче предприятия продавцом покупателю.

Даже после передачи предприятия покупателю продавец и покупатель несут солидарную ответственность по включенным в состав переданного предприятия долгам, которые были переведены на покупателя без согласия кредитора.

Передаточный акт

Еще один немаловажный документ, без которого не может произойти сделка по купле-продаже предприятия, – это передаточный акт.

В данном документе должны быть отражены следующие данные:
- о составе предприятия;
- об уведомлении кредиторов о продаже предприятия;
- сведения о выявленных недостатках переданного имущества и перечень имущества, обязанности по передаче которого не исполнены продавцом ввиду его утраты.

Акт подписывается продавцом и покупателем, и с момента его подписания предприятие считается переданным покупателю. С подписанием передаточного акта на покупателя переходит риск случайной гибели или случайного повреждения имущества, переданного в составе предприятия. Но, несмотря на подписанный акт, право собственности покупателя на предприятие возникает только с момента государственной регистрации данного права в ЕГРП.

После подписания передаточного акта и до момента государственной регистрации права собственности покупателя последний вправе распоряжаться имуществом и правами, входящими в состав переданного предприятия, в той мере, в какой это необходимо для целей, для которых предприятие было приобретено.

Оформление продажи

Для полного оформления за покупателем приобретаемого предприятия необходимо:
- зарегистрировать договор купли-продажи в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Договор считается заключенным только с момента его регистрации. Обязательное приложение к такому договору – акт инвентаризации, а также бухгалтерский баланс, заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия и перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований;
- зарегистрировать право собственности покупателя на предприятие как на имущественный комплекс.

Все познается в сравнении…

Итак, мы рассмотрели два варианта покупки бизнеса. Так какой же из этих вариантов предпочтительнее?

С одной стороны покупка доли (акций) менее обременительная процедура, чем покупка предприятия. Тут и сравнительная простота оформления, и экономия денежных средств на государственной регистрации недвижимости. При покупке акций или доли нет необходимости переделывать договор аренды земельного участка, заново получать лицензии, разрешения. Юридическое лицо продолжает существовать, меняются только акционеры или участники общества, а разрешения, лицензии, договоры выдаются и заключаются с юридическим лицом. В итоге продавец и покупатель выигрывают во времени.

При покупке предприятия юридическое лицо меняется, меняется собственник движимого и недвижимого имущества – все это требует соответствующего оформления, а это дополнительное время и деньги. После продажи предприятия прежний собственник либо ликвидируется, либо продолжает вести предпринимательскую деятельность, но уже без данного предприятия.

Но в то же время, покупая предприятие, новый собственник приобретает полный контроль над бизнесом. Если же говорить о покупке готового бизнеса путем приобретения доли или акций, то такой контроль возможен лишь, если продается 100% акций или долей. Даже при покупке контрольного пакета акций (больше 51% доли) у вас будет только решающий, но отнюдь не единственный голос.

Налоговые органы против учета в составе расходов взноса в уставный капитал
Константин Новоселов, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга:

– Если предприятие продают как имущественный комплекс, прибыль или убыток надо считать по каждому объекту. Ведь именно таким образом, согласно ст. 323 Налогового кодекса РФ, ведется учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу. При этом в расходы можно списать как остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, так и покупную стоимость прочего имущества. Основание для этого – ст. 268 Налогового кодекса РФ.

Что касается продажи долей, то, в соответствии с Письмом Минфина России от 17 июня 2004 г. № 03-02-05/5/9, доходы от их реализации можно уменьшить лишь на затраты, связанные с оформлением сделки. Учесть суммы, которые были вложены в уставный капитал, при расчете налога на прибыль фирма не имеет права. Делать это запрещает п. 3 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Однако, на наш взгляд, с такой позицией можно поспорить. Ведь в п. 3 ст. 270 Налогового кодекса РФ речь идет о расходах по внесению имущества в уставный капитал. То есть, когда фирма делает взнос в уставный капитал общества, она не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на переданную сумму. Но затем организация продает свою долю, а следовательно, она может уменьшить вырученное на расходы, связанные с реализацией. А к ним относится и стоимость имущества, переданного в уставный капитал.

Продажа акций АО. Что касается продажи 100% акций фирмы, то налогооблагаемую базу следует определять согласно ст. 280 Налогового кодекса РФ. Для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке и не обращающихся, есть свои особенности оценки дохода от реализации. Но в общем налоговая база равна разнице между продажной и покупной стоимостью акций.

Вывод. При продаже предприятия как имущественного комплекса продавцу надо считать налог на прибыль. При реализации фирмы как совокупности долей (акций) налог на прибыль нужно уплатить, если продавцом является юридическое лицо. Если же продавец – физическое лицо, то ему придется перечислить НДФЛ. Какой из вариантов более выгоден, зависит от конкретных данных по продаваемому объекту.